این بخش چه میگوید؟
فصل هفتم باب سوم دربارهٔ مالیات بر جمع درآمد اشخاص حقیقی از منابع مختلف است و مهمترین چیزی که دارد جدول نرخهای ماده ۱۳۱ است. این جدول برای درآمد مشاغل و اتفاقی و سایر درآمدهای اشخاص حقیقی به کار میرود، بهجز مواردی که قانون نرخ جدا برایشان گذاشته (مثل مالیات حقوق در ماده ۸۵).
| بخشی از درآمد مشمول مالیات سالانه | نرخ |
|---|---|
| تا ۵۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال | ۱۵٪ |
| مازاد بر ۵۰۰ میلیون تا ۱٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال | ۲۰٪ |
| مازاد بر یک میلیارد ریال | ۲۵٪ |
نکته
شمارهٔ ماده ۱۲۹ در متن منبع نیامده است و در اینجا هم نیست.
بدهیهای گذشتهٔ موضوع مواد (۳) تا (۱۶) و تبصرهٔ (۳) ماده (۵۹) و ماده (۱۲۹) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ و اصلاحیههای بعدی آن قابل مطالبه و وصول نخواهد بود.
تبصره- وزارت امور اقتصادی و دارایی میتواند بدهی مالیاتهایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آنها حسب مورد قبل از سال ۱۳۸۱ باشد را تا سقف ده میلیون (۱۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال برای هر مؤدی در نقاطی که مقتضی بداند کلاً و جزئاً مورد بخشودگی قرار دهد.
به زبان ساده
با حذف مالیاتهای املاک، مستغلات خالی و اراضی بایر (مواد ۳ تا ۱۶)، بدهیهای گذشتهٔ آن مالیاتها دیگر قابل مطالبه و وصول نیست. همین حکم برای بدهیهای موضوع تبصرهٔ ۳ ماده ۵۹ و ماده ۱۲۹ قانون قدیم (۱۳۶۶) هم برقرار است.
طبق تبصره، وزارت اقتصاد میتواند بدهی مالیاتی مربوط به سالهای قبل از ۱۳۸۱ را در نقاطی که مقتضی بداند تا ده میلیون ریال برای هر مؤدی کلاً یا جزئاً ببخشد.
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانهای میباشد به شرح زیر است:
۱- تا میزان پانصد میلیون (۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (۱۵٪)؛
۲- نسبت به مازاد پانصد میلیون (۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا میزان یک میلیارد (۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰٪)؛
۳- نسبت به مازاد یک میلیارد (۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵٪).
تبصره- به ازای هر ده درصد (۱۰٪) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشتهٔ آنها یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته میشود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویهٔ بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامهٔ مالیاتی مربوطه در مهلت اعلامشده از سوی سازمان امور مالیاتی است.
به زبان ساده
نرخ مالیات اشخاص حقیقی (بهجز مواردی که نرخ جدا دارند) پلکانی است: هر بخش از درآمد سالانه با نرخ خودش حساب میشود، نه کل درآمد با نرخ بالاتر.
| بخشی از درآمد مشمول مالیات سالانه | نرخ |
|---|---|
| تا ۵۰۰ میلیون ریال | ۱۵٪ |
| مازاد بر ۵۰۰ میلیون تا ۱ میلیارد ریال | ۲۰٪ |
| مازاد بر ۱ میلیارد ریال | ۲۵٪ |
مثال: با درآمد مشمول ۷۰۰ میلیون ریال، مالیات = ۱۵٪ از ۵۰۰ میلیون + ۲۰٪ از ۲۰۰ میلیون.
تخفیف رشد درآمد ابرازی: به ازای هر ۱۰٪ افزایش درآمد ابرازی نسبت به سال قبل، یک واحد درصد (حداکثر پنج واحد) از این نرخها کم میشود، به شرط تسویهٔ بدهی سال قبل و ارائهٔ اظهارنامه در مهلت.